Rozliczenie ulgi na zakup kasy on-line

Zostałem zobowiązany od 1 stycznia 2021 r. do rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy on-line. Prowadzę restaurację. Obecnie sprzedaję tylko dania na wynos. W dniu 31 grudnia 2020 r. wymieniłem starą kasę na kasę on-line. Czy mogę wnioskować o zwrot całej ulgi (700 zł) z tytułu zakupu tej kasy?

Od 1 stycznia 2021 r. podatnicy świadczący usługi związane z wyżywieniem wyłącznie świadczone przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania, są zobowiązani do bezwzględnego ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas on-line.

Prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł, przysługuje podatnikom rozpoczynającym prowadzenie ewidencji sprzedaży przy jej użyciu w obowiązujących terminach. Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży.

Generalnie odliczenie kwoty wydanej na zakup kas rejestrujących nie przysługuje podatnikom nabywającym kasy z elektronicznym zapisem kopii oraz wymieniającym dobrowolnie kasy starego typu na kasy on-line, poza podatnikami zobowiązanymi przepisami do ich wymiany ze względu na prowadzenie działalności w określonych branżach ściśle wymienionych w art. 145b ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.), czyli m.in. prowadzonej przez Czytelnika.

Oznacza to, że podatnik realizując obowiązek wymiany starej kasy na kasę on-line ma prawo do skorzystania z ulgi na jej zakup. W świetle regulacji zawartych w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (Dz. U. z 2019 r. poz. 820), podatnicy VAT mogą dokonać odliczenia lub żądać zwrotu kwoty wydanej na zakup kas, co do zasady, w jednej deklaracji VAT. Zgodnie z § 3 ust. 1 tego rozporządzenia, odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie. Kwotę ulgi przysługującej na zakup kas on-line podatnik ma prawo odliczyć od podatku należnego, a w przypadku, gdy kwota ta będzie w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, ma on prawo do zwrotu tej różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe.

Zatem podatnik - przy spełnieniu wszystkich warunków określonych w rozporządzeniu w sprawie odliczeń - będzie miał prawo ubiegać się o zwrot całej ulgi na zakup kasy fiskalnej w rozliczeniu za miesiąc, w którym rozpoczął prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy.

Przykład

Podatnik prowadzący restaurację w dniu 31 grudnia 2020 r. dokonał wymiany starej kasy na kasę on-line. Od 2 stycznia 2021 r. rozpoczął ewidencjonowanie w niej sprzedaży. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wynosi 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym może z niego skorzystać w rozliczeniu za styczeń 2021 r. Zakładamy, że w części deklaracyjnej w pliku JPK_V7M za styczeń 2021 r. podatnik wykaże nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 500 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc w poz. 49 części deklaracyjnej pliku JPK wykaże kwotę w wysokości 500 zł, zaś w poz. 52 i 53 pozostałą nieodliczoną w poz. 49 kwotę ulgi, czyli 200 zł. Kwotę 200 zł wykaże do zwrotu na rachunek odpowiednio w poz. 54 oraz zaznaczy poz. 57 części deklaracyjnej pliku JPK.