Rozliczenie ulgi na zakup kasy w JPK_V7M

W jaki sposób należy zaksięgować i wykazać kwotę ulgi na zakup kasy, aby w pozycji 49 deklaracji została ujęta cała kwota 700 zł? [pytanie z dyskusji na forum.gofin.pl nr 1459873]

Komentarz 1

Fakturę księgujesz normalnie jak każdą inną, dodatkowo wprost w deklaracji wpisujesz kwotę zwrotu 700 zł.

Komentarz redakcji

Prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł przysługuje między innymi podatnikom rozpoczynającym prowadzenie ewidencji sprzedaży przy jej użyciu w obowiązujących terminach. Wynika tak z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT.

Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży.

W świetle regulacji zawartych w rozporządzeniu w sprawie odliczania podatnicy VAT mogą dokonać odliczenia lub żądać zwrotu kwoty wydanej na zakup kas, co do zasady, w jednej deklaracji podatkowej.

Zgodnie z § 3 ust. 1 tego rozporządzenia, odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

Kwotę ulgi przysługującej na zakup kas on-line podatnicy mają prawo odliczyć od podatku należnego. W przypadku - jak zakładamy w opisywanej sytuacji, co nie wynika jednak z pytania - gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji za dany okres rozliczeniowy jest niższa bądź równa kwocie podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę tego podatku o wysokość kwoty wydanej na zakup (§ 3 ust. 2 rozporządzenia) - wówczas w części deklaracyjnej JPK_V7M należy wypełnić pole P_49.

Przykład

Wojciech Z. rozpoczął ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w sierpniu 2023 r. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wyniosła 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym może z niego skorzystać w rozliczeniu za sierpień br.

W części deklaracyjnej JPK_V7M za sierpień br. wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 1.000 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc w poz. 49 podatnik ujął całą przysługującą mu ulgę w kwocie 700 zł, zaś w poz. 51 pozostałą kwotę w wysokości 300 zł jako podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego.

Reasumując

Sposób wykazania ulgi na zakup kasy zależy od tego, czy w deklaracji występuje nadwyżka podatku należnego nad podatkiem naliczonym, czy też nadwyżka podatku naliczonego nad podatkiem należnym. Niezależnie od tego podatnik w jednej deklaracji może w całości dokonać rozliczenia przysługującej ulgi.