kasa fiskalna, kasa rejestrująca, zakup kasy fiskalnej, kasa on-line
lupa
A A A

Poradnik VAT nr 10 (538) z dnia 20.05.2021

Wykazywanie ulgi w deklaracjach podatkowych

1. Rozliczenie ulgi w JPK_VAT z deklaracją

Jeśli chodzi o sposób rozliczenia ulgi to stosownie do zapisu § 3 ust. 1 rozporządzenia, odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonuje się w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

Aktywne druki i formularze JPK_V7M z deklaracją dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl

» W przypadku gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy jest niższa bądź równa kwocie podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę tego podatku o wysokość kwoty wydanej na zakup (§ 3 ust. 2)

Przykład

Janusz Z. rozpoczął ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w kwietniu 2021 r. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wyniosła 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym mógł z niego skorzystać w rozliczeniu za kwiecień br.

W części deklaracyjnej JPK_V7M za kwiecień br. wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 1.000 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc w poz. 49 podatnik ujął całą przysługującą mu ulgę w kwocie 700 zł, zaś w poz. 51 pozostałą kwotę w wysokości 300 zł jako podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego.

Część deklaracyjna JPK_V7M dotycząca obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu powinna zatem zostać wypełniona w sposób przedstawiony na kolejnej stronie.


JPK_VAT z deklaracją

» W przypadku gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość ulgi, a pozostałą część, w tym okresie rozliczeniowym, może wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika (lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), lub też powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (§ 3 ust. 3)

Przykład

Tadeusz W. rozpoczął ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w kwietniu 2021 r. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wyniosła 695 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym może z niego skorzystać w rozliczeniu za kwiecień br. W części deklaracyjnej JPK_V7M za kwiecień br. wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 91 zł i kwotę tę wykazał w poz. 49. Pozostałą nieodliczoną kwotę ulgi, czyli 604 zł wykazał w poz. 52 i 53 oraz odpowiednio w poz. 54 i 57 - jako do zwrotu na rachunek w terminie 60 dni.

Część deklaracyjna JPK_V7M za kwiecień 2021 r. powinna zatem zostać wypełniona w sposób przedstawiony poniżej.


JPK_VAT z deklaracją

» Jeżeli w deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy nie wystąpi podatek należny, podatnik kwotę wydaną na zakup wykaże do zwrotu na rachunek bankowy (lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), lub powiększy kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (§ 3 ust. 4)

Przykład

Janina Z. rozpoczęła ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w kwietniu 2021 r. Kwota przysługującego jej zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wyniosła 700 zł. Podatniczka spełniła wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym może z niego skorzystać w rozliczeniu za kwiecień br.

W części deklaracyjnej JPK_V7M za kwiecień br. wykazała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w kwocie 1.500 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc w poz. 52 deklaracji podatniczka ujęła całą kwotę ulgi tj. 700 zł. W takiej sytuacji nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wskazana w poz. 53 wyniosła 2.200 zł. Kwotę tę podatniczka wykazała w poz. 62 (tj. do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy).

Część deklaracyjna JPK_V7M za kwiecień 2021 r. powinna zatem zostać wypełniona w sposób przedstawiony poniżej.


JPK_VAT z deklaracją

2. Świadczenie usług taksówek osobowych - rozliczenie ulgi w VAT-12

Na mocy art. 114 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0) mogą wybrać opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu według stawki 4%.

Dla tej szczególnej formy rozliczania usług taksówkowych ustawodawca przewidział odrębną deklarację podatkową VAT-12 określoną w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2018 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu (Dz. U. poz. 837).

Podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych bez względu na wysokość osiągniętych obrotów zobowiązani są do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących, nie dotyczy ich bowiem możliwość korzystania ze zwolnień z tego obowiązku określonych w rozporządzeniu w sprawie zwolnień. Wyłączenie z prawa do zwolnienia wynika z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. b) ww. rozporządzenia.

W takim przypadku podatnikom spełniającym wszystkie wymagane przez ustawodawcę warunki przysługuje prawo do odliczenia ulgi z tytułu zakupu kasy fiskalnej na mocy art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (tj. 90% wartości netto zakupu kasy, nie więcej jednak niż 700 zł). Ulga ta - wpisana w poz. 12 deklaracji VAT-12 - pomniejsza kwotę podatku do zapłaty.

Przykład

Kazimierz W. w kwietniu 2021 r. rozpoczął świadczenie usług przewozu taksówką, które ewidencjonuje w kasie fiskalnej. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia ulgi z tytułu zakupu kasy, w związku z czym mógł z niego skorzystać w rozliczeniu za kwiecień br.

W deklaracji VAT-12 za ten miesiąc w poz. 11 wykazał podatek należny w kwocie 800 zł, zaś w poz. 12 kwotę ulgi w przysługującej mu wysokości 700 zł. Wypełnioną część deklaracji VAT-12 w tym zakresie przedstawiamy poniżej.


VAT_12

Uwaga

W przypadku, gdy kwota ulgi jest wyższa od kwoty podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego, pozostałą część kwoty wydanej na zakup organ podatkowy zwraca podatnikowi na jego wniosek złożony wraz z deklaracją.

www.KasaFiskalna.pl - Ulga na zakup kas:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.