Ulga na zakup kasy przy działalności nierejestrowej

Czy kupując kasę fiskalną do działalności nierejestrowej mogę ubiegać się o zwrot ulgi przysługującej na jej zakup? [pytanie nr 1535715]

Komentarz 1

A dlaczego masz kasę w działalności nierejestrowanej?

Komentarz redakcji

W rozporządzeniu w sprawie zwolnień przewidziano sytuacje, kiedy podatnicy mogą korzystać ze zwolnień ze stosowania kas, a także przypadki, kiedy należy bezwzględnie ewidencjonować sprzedaż na rzecz osób prywatnych (czyli kiedy nie można korzystać z przewidzianych w tym rozporządzeniu zwolnień).

Powyższe zasady dotyczą również sprzedaży dokonywanej w ramach działalności nierejestrowej określonej w przepisach ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236 ze zm.). Zauważyć bowiem należy, że prowadzenie działalności nierejestrowej na niewielką skalę dla celów VAT traktowane jest jak każda inna forma działalności gospodarczej. Jeśli więc osoba fizyczna prowadząca działalność nierejestrową wykonuje działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT - to jest podatnikiem VAT w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Przy czym podmioty takie - zakładamy, że z taką sytuacją mamy do czynienia w opisywanej sprawie mogą - co do zasady - korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, które przysługuje tzw. drobnym przedsiębiorcom, tj. podatnikom posiadającym siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży (z wyłączeniem podatku) nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).

Jeśli zatem podatnik prowadzący działalność nierejestrową, np. z uwagi na przekroczenie wartości sprzedaży zobowiązany jest do rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych czy rolników ryczałtowych, to przy spełnieniu warunków określonych w przepisach dotyczących kas może ubiegać się o zwrot kwoty za zakup kasy.

Prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł przysługuje między innymi podatnikom rozpoczynającym prowadzenie ewidencji sprzedaży przy jej użyciu w obowiązujących terminach. Wynika tak z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT. Natomiast zasady odliczania lub zwrotu ulgi na zakup kas zostały uregulowane w rozporządzeniu w sprawie odliczania. Z przepisów tam zawartych wynika, że aby podmiot mógł skorzystać z możliwości odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line lub jej zwrotu, musi spełnić następujące warunki:

rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży, przy użyciu zakupionych kas on-line, których nabycie nastąpiło w okresie obowiązywania potwierdzenia wydanego przez Prezesa Głównego Urzędu Miar, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy,
posiadać fakturę na zakup kasy on-line oraz dowód zapłaty całej należności za tę kasę.

Sposób rozliczenia ulgi przez podatników zwolnionych podmiotowo lub przedmiotowo z VAT reguluje art. 111 ust. 5 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, w przypadku podatników, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub są podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w art. 111 ust. 4 na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika.

W § 4 rozporządzenia w sprawie odliczeń określono z kolei termin złożenia ww. wniosku oraz wymieniono dane, jakie powinien on zawierać aby ubiegać się o zwrot ulgi. Stosownie do § 4 ust. 1 rozporządzenia wniosek taki może zostać złożony w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży.

Jeżeli w opisywanej sytuacji podatnik spełnił wszystkie warunki, o których mowa w rozporządzeniu w sprawie odliczania, to może wnioskować o zwrot kwoty wydanej na zakup kasy on-line.