kasa fiskalna, kasa rejestrująca, zakup kasy fiskalnej, kasa on-line
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Poradnik VAT nr 1 (313) z dnia 10.01.2012

Usługi świadczone przez architekta

Czy architekt prowadzący działalność gospodarczą na rzecz osób fizycznych musi posiadać kasę rejestrującą? Czy można wystawić fakturę VAT dla osoby fizycznej, a jeśli tak, to jakie skutki podatkowe wystąpią z tego tytułu dla wystawcy i odbiorcy tego dokumentu?

Obowiązek wystawiania faktur przez podatników VAT wynika z art. 106 ust. 1 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą dokonanie sprzedaży. Wymóg ten nie dotyczy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, chyba że osoby te zażądają udokumentowania transakcji fakturą (art. 106 ust. 4 ustawy o VAT). Podatnik VAT może więc wystawić fakturę dla osoby fizycznej i nie spowoduje to żadnych dodatkowych skutków podatkowych, ponieważ obowiązek opodatkowania sprzedawanej usługi powstaje bez względu na formę jej udokumentowania.

Podatnik dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie musi więc wystawiać faktury VAT, ma jednak obowiązek zaewidencjonować tę czynność w kasie rejestrującej i wręczyć paragon nabywcy usługi (towaru). Obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określony jest w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT i dotyczy podatników, którzy sprzedają towary i świadczą usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zwolnienia z tego obowiązku określone są precyzyjnie w rozporządzeniu w sprawie zwolnień i dotyczą tylko pewnych rodzajów czynności lub też podatników, którzy spełniają wymienione tam warunki.

Do dnia 30 kwietnia 2011 r. ze zwolnienia z ewidencjonowania korzystały usługi rzeczoznawstwa architektonicznego i inżynierskiego - wyłącznie usługi rzeczoznawstwa (PKWiU z 1997 r. - ex 74.2) na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. nr 224, poz. 1797 ze zm.), ale tylko te, których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane było fakturą.

Po 1 maja 2011 r., usługi rzeczoznawstwa architektonicznego, jak również pozostałe usługi architektoniczne mogą korzystać wyłącznie ze zwolnień, które dotyczą wszystkich rodzajów usług, czyli zwolnień ze względu na wysokość obrotów, sposób zapłaty lub też ich ilość. Należy dodać, iż te zwolnienia obowiązywały również przed 1 maja 2011 r.

Zwolnienie podmiotowe ze względu na wysokość obrotów określone jest w § 3 ust. 1 pkt 2 i ust. 6 rozporządzenia w sprawie zwolnień i przysługuje podatnikom, których obroty na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych nie przekroczyły w poprzednim roku kwoty 40.000 zł. Zwolnienie to jednak traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł.

Do wyliczenia powyższej kwoty należy przyjąć wszystkie obroty na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w kwocie netto, czyli bez podatku VAT.

Jeśli podatnik rozpoczął działalność w trakcie roku podatkowego (2011 r. lub 2012 r.), to zwolnienie z ewidencjonowania obowiązuje do dnia przekroczenia w trakcie tego roku kwoty obrotów w wysokości 20.000 zł z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.

Zwolnienie z tytułu niewielkiej liczby świadczonych usług określone jest w poz. 34 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień i przysługuje podatnikom, którzy wcześniej nie mieli obowiązku stosowania kas i łącznie spełnią następujące warunki:

1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są m.in. dane identyfikujące odbiorcę,

2) liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20 (zwolnienie to dotyczy także podatników rozpoczynających w 2011 r. lub 2012 r. wykonywanie sprzedaży, jeżeli do końca 2011 r. lub 2012 r. podatnik spełni warunki, o których mowa w poz. 34 załącznika, z tym że w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności w drugiej połowie 2011 r. lub 2012 r., jeżeli liczba operacji świadczenia tych usług do końca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług - 10).

Zwolnienie ze względu na formę zapłaty (także bez względu na wysokość obrotów) wymienione zostało w poz. 37 załącznika do rozporządzenia. Aby skorzystać z tego zwolnienia, zapłata za usługi musi być dokonywana w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej. Przy czym z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie musi wynikać, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.

Przedstawione powyżej zwolnienia z ewidencjonowania usług przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązują do dnia 31 grudnia 2012 r.

Przykład

Podatnik świadczący usługi rzeczoznawstwa architektonicznego korzystał do końca kwietnia 2011 r. ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących ze względu na rodzaj wykonywanej działalności. Za rok 2010 obroty podatnika z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych wyniosły 38.000 zł, dlatego też miał on możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego ze względu na osiągane obroty. Za rok 2011 sprzedaż dla osób fizycznych również nie przekroczyła 40.000 zł, w związku z czym podatnik od 1 stycznia 2012 r. nadal może korzystać ze zwolnienia. Jeśli jednak w 2012 r. obroty podatnika (z tytułu sprzedaży na rzecz ww. podmiotów) przekroczą 40.000 zł, to zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło ich przekroczenie.

 

www.KasaFiskalna.pl - Zwolnienia z obowiązku stosowania kas:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.