Gazeta Podatkowa nr 67 (2255) z dnia 21.08.2025

Zwolnienie z kasy fiskalnej przy usługach wywozu nieczystości

Prowadzę działalność polegającą na świadczeniu usług wywozu szamba. Czy i na jakich zasadach usługi te mogą korzystać ze zwolnienia z rejestracji w kasie fiskalnej?

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Jednakże na podstawie przepisów rozporządzenia Minister Finansów określił zasady korzystania ze zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tych kas. Określone tam zwolnienia mają zarówno charakter przedmiotowy, jak i podmiotowy.

Ze zwolnienia podmiotowego może korzystać podatnik, u którego wartość sprzedaży dokonana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł. Ze zwolnienia tego może także korzystać podatnik rozpoczynający w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł. Z kolei podatnicy rozpoczynający po dniu 31 grudnia 2024 r. sprzedaż na rzecz osób prywatnych zwolnieni są z ewidencjonowania w danym roku podatkowym, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczy w danym roku, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, kwoty 20.000 zł. Wynika to z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902).

W sytuacji gdy w trakcie roku wartość sprzedaży dla osób prywatnych przekroczy kwotę 20.000 zł (lub limit liczony proporcjonalnie do okresu wykonywania sprzedaży), zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży przekroczyła limit.

Zatem w sytuacji wskazanej w pytaniu Czytelnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, jeśli wartość sprzedaży na rzecz osób prywatnych nie przekracza limitu 20.000 zł (bądź wyliczoną proporcję).

Dodatkowo, w przypadku nawet, gdy wartość sprzedaży przekroczy kwotę 20.000 zł (bądź wyliczony proporcjonalnie limit), podatnik ma możliwość korzystania ze zwolnienia przedmiotowego z kas, jeżeli wykonuje czynności wymienione w załączniku do omawianego rozporządzenia.

Jak wynika z poz. 8 załącznika, zwolniona z ewidencjonowania w kasie fiskalnej jest sprzedaż usług związanych z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków (PKWiU ex 37); osady ze ścieków kanalizacyjnych, z wyłączeniem usług związanych z opróżnianiem szamb i dołów gnilnych (PKWiU 37.00.12), chyba że świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą.

Zatem w omawianym przypadku, jeżeli usługi świadczone przez Czytelnika są sklasyfikowane w PKWiU 37.00.12, to ich sprzedaż jest zwolniona z ewidencjonowania w kasie fiskalnej, ale pod warunkiem, że całość świadczonych usług jest dokumentowana fakturami.

Ponadto podatnik może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy ze względu na formę zapłaty, czyli gdy zapłata następuje w formie bezgotówkowej, np. przelewem bankowym. Zwolnienie to określone jest w poz. 42 załącznika do omawianego rozporządzenia. Aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnik świadczący usługę powinien otrzymać w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, oraz z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie musi wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.