Ustalenie limitu obrotów zwolnionych z kasy fiskalnej u podatnika VAT

Firma jest podatnikiem VAT. Prowadzi sprzedaż dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Którą kwotę ma brać pod uwagę przy ustalania limitu 20.000 zł, którego przekroczenie spowoduje stosowanie kasy fiskalnej? Czy limit ten należy liczyć netto, czy brutto?

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zobowiązuje do tego art. 111 ust. 1 ustawy o VAT.

Należy wskazać, że od powyższej zasady istnieją pewne wyjątki. Mianowicie zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 r. podatników, u których kwota obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł. Natomiast podatnicy rozpoczynający sprzedaż na rzecz wskazanych osób zwolnieni są z ewidencjonowania w danym roku podatkowym, jeżeli przewidywany przez nich obrót z tego tytułu nie przekroczy w tym roku, w proporcji do okresu wykonywania wskazanych czynności, kwoty 20.000 zł. Stanowi o tym § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2012 r. poz. 1382).

Wprawdzie przepisy powołanego rozporządzenia odwołują się do pojęcia obrotu, nie wskazując jednak, czy chodzi o kwoty brutto, czy netto. W tej sytuacji należy odwołać się do przepisów ustawy o VAT, regulujących zasady ustalania podstawy opodatkowania. Ustawodawca w art. 29a ustawy o VAT co prawda nie posługuje się terminem "obrót", jednak przepis ten pozwala na ustalenie, jakie kwoty powinny być uwzględnione przy ustaleniu wartości obrotu. Przy czym obrót pomniejsza się o kwotę należnego podatku VAT.

Kalkulator limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w kasie fiskalnej dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.

W omawianej sytuacji oznacza to, że limit zwolnienia podmiotowego, dotyczący braku obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży z zastosowaniem kasy rejestrującej, należy określać na podstawie kwoty netto (bez podatku VAT).