Zapłaty dokonywane przelewem a zwolnienie z kas fiskalnych

Nasza firma świadczy usługi zarówno dla przedsiębiorców, jak i dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Osobom fizycznym, które płacą gotówką, wystawiamy paragony. Czy wpłaty dokonywane przez osoby, które przekazują należności za pośrednictwem banku (przelewem), musimy ewidencjonować w kasie fiskalnej?

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Przy czym w art. 111 ust. 8 ustawy ustawodawca zawarł delegację dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych do zwolnienia, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektórych grup podatników oraz niektórych czynności z tego obowiązku oraz określenia warunków korzystania z tego zwolnienia.

Zasady dotyczące m.in. zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących uregulowano w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2014 r. poz. 1544).

Zgodnie z § 2 ust. 1 tego rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r., czynności wymienione w załączniku do tego rozporządzenia. Zwolnienie to jest zwolnieniem przedmiotowym, tj. dotyczącym niektórych czynności wykonywanych przez podatnika.

Pod poz. 38 załącznika wymieniono świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli:

świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Niespełnienie jednego z tych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej wskazanego w poz. 38 załącznika do powołanego rozporządzenia.

Zatem gdy Czytelnik będzie świadczyć usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalność gospodarczej i:

otrzyma zapłatę za nie w całości przelewem na rachunek bankowy,
z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie będzie wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,

będzie miał prawo do zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 38 załącznika do tego rozporządzenia.

Natomiast gdy zapłata za tę usługę będzie dokonywana gotówkowo, np. w kasie firmy, to Czytelnik sprzedaż usługi będzie musiał zaewidencjonować w kasie fiskalnej.

Tak więc w prowadzonej działalności może zdarzyć się sytuacja, że podatnik będzie zobowiązany rejestrować w kasie fiskalnej jedynie część swojej sprzedaży, a w pozostałym zakresie będzie korzystał ze zwolnienia z ewidencjonowania.