Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 35 (1078) z dnia 10.12.2020

Świadczenie usług budowlanych - rezygnacja z kasy rejestrującej

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Świadczę usługi budowlane na rzecz firm i osób prywatnych. Usługi na rzecz osób prywatnych ewidencjonuję w kasie rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii. Czy od 1 stycznia 2021 r. mogę zrezygnować z kasy, jeżeli zapłatę za usługi będę otrzymywał na rachunek bankowy, a z ewidencji i dowodów będzie wynikało, kto i za co tej zapłaty dokonał? Jakich formalności muszę dopełnić, aby zrezygnować z kasy?

Podmiotowe zwolnienie z kasy z uwagi na formę zapłaty

Zgodnie z generalną zasadą, podatnicy muszą ewidencjować w kasie rejestrującej sprzedaż dokonywaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych (tzw. osób prywatnych). Od tej zasady są jednak pewne wyjątki - określono je w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących w sprawie zwolnień (Dz. U. poz. 2519). Zwolnienia wskazane w ww. rozporządzeniu przysługują nie dłużej niż do końca grudnia 2021 r. Zwolnienia te mają charakter przedmiotowy (dotyczą ściśle określonych czynności wymienionych w załączniku do ww. rozporządzenia) lub charakter podmiotowy (dotyczą całej działalności podatnika - ze względu na wysokość osiąganych w niej obrotów). W tym artykule pomijamy zwolnienie podmiotowe - zakładamy bowiem, że Czytelnik nie może korzystać z tego zwolnienia ze względu na wartość sprzedaży dla osób prywatnych (przekraczającą 20.000 zł). Odnosimy się więc jedynie do zwolnień przedmiotowych.

Zwolnienia przedmiotowe z ewidencjonowania zostały wymienione w załączniku do ww. rozporządzenia. Pod poz. 37 tego załącznika wymieniono świadczenie usług na rzecz osób prywatnych, jeżeli:

• świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
   
• z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności ona dotyczyła.

Należy także podkreślić, że ww. zwolnienie nie może być stosowane do czynności wymienionych w § 4 ust. 1 ww. rozporządzenia (nie wskazano tam jednak usług budowlanych).

Zatem jeżeli wpłaty za świadczone przez Czytelnika usługi będą w całości dokonywane na rachunek bankowy podatnika, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikało, jakiej konkretnie czynności ona dotyczy, to sprzedaż ta może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania. W opisywanej sytuacji Czytelnik mógłby więc zrezygnować z ewidencjonowania sprzedaży w kasie fiskalnej. Takie stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 sierpnia 2020 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.368.2020.1.MT.

Interpretację tę opisaliśmy w BI nr 32 z 10.11.2020 r. na str. 29-31

Czytelnik musi mieć jednak na uwadze, że dokonanie jakiejkolwiek sprzedaży (nawet na minimalną kwotę) na rzecz osób fizycznych, niekorzystającej ze zwolnienia przedmiotowego (wymienionego wyżej lub innego) spowoduje, iż sprzedaż tę będzie musiał zarejestrować w kasie.

Rezygnacja z kasy - czynności formalne

Rezygnacja z kasy fiskalnej z elektronicznym zapisem kopii wymaga przeprowadzenia przez podatnika pewnych czynności, które określone są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. poz. 816 ze zm.).

Zgodnie z § 34 tego rozporządzenia, w przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym, podatnik:

• wystawia raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny),
   
• niezwłocznie, przy pomocy serwisanta, dokonuje odczytu zawartości pamięci fiskalnej poprzez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego i sporządza z tej czynności protokół, według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do rozporządzenia,
   
• składa protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej wraz z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym, w terminie 5 dni od dnia ich sporządzenia, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego,
   
• sporządza i składa wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas.

Wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas składa się wraz z protokołem z odczytu zawartości pamięci fiskalnej i wystawionym raportem fiskalnym rozliczeniowym do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego według wzoru stanowiącego załącznik nr 5 do rozporządzenia.