Gazeta Podatkowa nr 71 (1842) z dnia 6.09.2021
Wykazanie w JPK_VAT faktury sporządzonej do paragonu
Podatnik sprzedaż ewidencjonuje w kasie fiskalnej. W rozliczeniu VAT w części ewidencyjnej JPK_V7M wykazuje wartość sprzedaży zbiorczej - oznaczonej kodem RO, na podstawie sporządzanego raportu miesięcznego. W sierpniu 2021 r. zgłosiły się dwie osoby prywatne z żądaniem wystawienia faktury do sprzedaży udokumentowanej paragonem. Jedna sprzedaż była dokonana w sierpniu, natomiast druga sprzedaż była dokonana w lipcu 2021 r. Jak wykazać te faktury w pliku JPK_VAT?
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani, co do zasady, prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. W związku z tym muszą spełniać warunki, które zostały zawarte m.in. w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.). W myśl tego przepisu podatnicy prowadzący ewidencję zobowiązani są m.in. wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z każdej sprzedaży:
a) w postaci papierowej lub
b) za zgodą nabywcy, w postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z nim uzgodniony.
Tak więc podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie sprzedaży rejestrowanej w kasie fiskalnej jest paragon fiskalny.
Z § 10 ust. 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra FIiR w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.) wynika, iż ewidencja pozwalająca na prawidłowe rozliczenie VAT należnego zawiera wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego, w podziale na stawki VAT oraz sprzedaż zwolnioną od podatku, wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT.
Z przepisów rozporządzenia wynika m.in. również, że podatnicy są obowiązani do oznaczania niektórych dowodów sprzedaży kodami, pod warunkiem wystąpienia w danym okresie rozliczeniowym określonego dowodu. W przypadku dokumentu zbiorczego wewnętrznego zawierającego informację o sprzedaży z kas rejestrujących stosuje się oznaczenie RO, zaś oznaczenie FP stosuje się w przypadku faktury, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT, tj. faktury sporządzonej do paragonu fiskalnego.
Sprzedaż zarejestrowaną w kasie fiskalnej należy więc wykazać w pliku JPK_VAT na podstawie dokumentu zbiorczego. Dokument ten powinien być oznaczony kodem RO.
Jak ponadto wskazano w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT, dla celów prowadzonej ewidencji, faktury dotyczące sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej (oznaczone kodem FP) są ujmowane w okresie, w którym zostały wystawione i nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za ten okres, ponieważ sprzedaż została zarejestrowana w kasie rejestrującej i ujęta w dokumencie zbiorczym oznaczonym RO, w okresie rozliczeniowym, w którym, co do zasady, powstał obowiązek podatkowy.
Oznacza to, że w ewidencji VAT trzeba ujmować, na bieżąco, wszystkie faktury potwierdzające sprzedaż zaewidencjonowaną w kasie rejestrującej wystawione zarówno dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, jak i dla osób prywatnych. Zatem nawet w przypadku dokonania sprzedaży zaewidencjonowanej w kasie fiskalnej udokumentowanej fakturą w tym samym okresie rozliczeniowym, sprzedaż taka powinna być wykazana w JPK_VAT na podstawie dokumentu zbiorczego z oznaczeniem RO, wraz z fakturą z oznaczeniem FP. Faktura taka nie zwiększa wartości sprzedaży i podatku należnego w tym okresie.
|
Przykład Podatnik ewidencjonuje sprzedaż w kasie fiskalnej. W rozliczeniu za sierpień 2021 r. w części ewidencyjnej JPK_V7M wykazał wartość sprzedaży zbiorczej - oznaczonej kodem RO, na podstawie raportu miesięcznego, z którego wynikało, że dokonał sprzedaży opodatkowanej:
Ponadto na żądanie osób prywatnych, w tym okresie wystawił dwie faktury sprzedaży:
 |
www.KasaFiskalna.pl - Instalacja i użytkowanie kas:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Kasy fiskalne
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||